Taux d’imposition sur le revenu en Estonie

L’Estonie ne dispose pas d’un système progressif d’impôt sur le revenu. Le taux de l’impôt sur le revenu applicable aux personnes physiques quelle que soit leur résidence est de 20%. Le taux d’imposition sur le revenu des entrepreneurs individuels est également de 20%.

Déclarations et paiements de revenus

En Estonie, l’impôt sur le revenu est collecté, déclaré et payé par l’employeur au moyen d’une retenue sur le salaire. Toutefois, les personnes physiques doivent déposer une déclaration de revenus une fois par an à partir du 15 février (formulaire A). Dans le même temps, un entrepreneur individuel est dans tous les cas tenu de déposer une déclaration de revenus (formulaire E). La date limite pour déclarer l’impôt sur le revenu en Estonie est le 30 avril suivant l’année de déclaration.

Lorsqu’une déclaration de revenus est préparée, les informations de la base de données du Conseil des impôts et des douanes sur les revenus et les dépenses du contribuable sont automatiquement saisies dans la déclaration de revenus. Les revenus et dépenses supplémentaires peuvent être indiqués dans la déclaration de revenus complétée.

La date d’échéance du paiement de l’impôt sur le revenu est le 1er octobre de l’année civile suivant la période d’imposition.

Un entrepreneur individuel est tenu de payer des acomptes d’impôt sur le revenu pour le 3ème trimestre le 15 septembre et pour le 4ème trimestre le 15 décembre si des revenus imposables ont été perçus au titre de l’année précédente. Un paiement anticipé correspond à 25 % du montant de l’impôt sur le revenu établi sur les revenus d’entreprise pour l’année d’exploitation précédente.

Minimum non imposable en Estonie

En 2024, avec un revenu annuel allant jusqu’à 14.400 EUR, le revenu non imposable en Estonie est de 7.848 EUR par an ou 654 EUR par mois. Le revenu non imposable dépend du niveau de revenu, décroissant à mesure qu’il augmente:

• Pour les revenus annuels compris entre 14.400 EUR et 25.200 EUR, le revenu non imposable diminue selon la formule 7.848 – 7.848 ÷ 10.800 × (montant des revenus – 14.400);
• Pour les revenus annuels supérieurs à 25.200 euros, le revenu non imposable est nul.

Le revenu non imposable pour une personne ayant atteint l’âge de la retraite est de 9.312 EUR par an. Pour une personne en âge de pension, ce montant est toujours stable, même si la personne ne perçoit pas de pension.

Un entrepreneur – personne physique est exonéré du paiement des acomptes au cours de la première année d’activité et si le montant d’un acompte ne dépasse pas 300 EUR.

Déductions

L’impôt sur le revenu en Estonie peut être réduit en déduisant :

• Revenu non imposable;
• Dépenses liées à l’entreprise (à des fins de revenu imposable ou de développement des affaires);
• Cotisations au régime de retraite (dans les limites);
• Frais d’études (dans certaines limites);
• Intérêts des prêts au logement;
• Cadeaux et dons (dans la limite des limites).

Obtenir un numéro fiscal en Estonie

L’Estonie ne dispose pas de système de numéro d’identification fiscale (NIF). Cependant, il existe trois types de codes d’identification:

• Code d’enregistrement de la société;
• Code d’identification personnel (isikukood);
• Code des non-résidents.

Les entrepreneurs individuels qui ont établi un établissement stable en Estonie doivent s’inscrire auprès de l’Office estonien des impôts et des douanes. L’enregistrement auprès du Conseil des impôts et des douanes nécessite qu’un entrepreneur individuel soumette une demande sous le formulaire R2. La candidature nécessite de joindre les documents suivants :

• Confirmation de l’existence de la personne morale (par exemple extrait du registre);
• Confirmation de l’autorité de la personne responsable sur le lieu d’implantation;
• Signature notariée de la personne responsable;
• Accord écrit entre le représentant fiscal et le non-résident (le cas échéant).

La demande peut être soumise dans l’environnement de service électronique e-MTA, par courrier électronique à emta@emta.ee (signée avec une signature numérique) ou directement au Conseil des impôts et des douanes.

Procédure de remboursement des trop-payés

Le remboursement de l’impôt payé en trop est initié par le dépôt d’une déclaration de revenus. Lors du remplissage d’une déclaration de revenus, il est nécessaire de fournir les coordonnées bancaires auxquelles le trop-payé d’impôt sera effectué. Il est possible de retrouver la décision de remboursement d’impôt sur le revenu dans l’environnement e-services e-MTA.

La date d’échéance du remboursement de l’impôt sur le revenu payé en trop est le 1er octobre de l’année civile suivant la période d’imposition.

Peine

Pénalité pour déclaration tardive de l’impôt sur le revenu en Estonie:

• 0,06% du montant de l’impôt impayé sur une base journalière.

Pénalité pour non-présentation de la déclaration de revenus en Estonie:

• 300 unités d’amende (actuellement 4 euros l’unité) pour les particuliers.