Ставка подоходного налога в Эстонии

В Эстонии нет прогрессивной системы подоходного налога. Ставка подоходного налога, применимая к физическим лицам независимо от места жительства, составляет 20%. Ставка подоходного налога для индивидуальных предпринимателей также составляет 20%.

Налоговые декларации и платежи по подоходному налогу

В Эстонии подоходный налог собирается, декларируется и уплачивается работодателем путем удержания из заработной платы. Однако физические лица должны подавать налоговую декларацию один раз в год с 15 февраля (форма А). При этом индивидуальный предприниматель в любом случае обязан подавать декларацию о подоходном налоге (форма Е). Крайний срок уплаты подоходного налога в Эстонии – 30 апреля, следующего за отчетным годом.

При составлении налоговой декларации в налоговую декларацию автоматически вносятся данные из базы данных Налогово-таможенного департамента о доходах и расходах налогоплательщика. Дополнительные доходы и расходы можно указать в заполненной налоговой декларации.

Срок уплаты подоходного налога – 1 октября календарного года, следующего за налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель обязан уплатить авансовые платежи подоходного налога за 3 квартал 15 сентября и за 4 квартал 15 декабря, если облагаемый доход был получен за предыдущий год. Один авансовый платеж составляет 25% от суммы подоходного налога, начисленного на доходы от предпринимательской деятельности за предыдущий операционный год.

Необлагаемый минимум в Эстонии

В 2024 году при годовом доходе до 14.400 евро необлагаемый налогом доход в Эстонии составит 7.848 евро в год или 654 евро в месяц. Необлагаемый налогом доход зависит от уровня дохода, уменьшаясь по мере его увеличения:

• Для годового дохода от 14.400 евро до 25.200 евро необлагаемый доход уменьшается по формуле 7.848 — 7.848 ÷ 10.800 × (сумма дохода — 14.400);
• Для годового дохода выше 25.200 евро необлагаемый налогом доход равен нулю.

Необлагаемый налогом доход для лица, достигшего пенсионного возраста, составляет 9.312 евро в год. Для человека пенсионного возраста эта сумма всегда стабильна, даже если он не получает пенсию.

Предприниматель – физическое лицо освобождается от уплаты авансовых платежей в первый год деятельности и если сумма одного авансового платежа не превышает 300 EUR.

Вычеты

Подоходный налог в Эстонии можно уменьшить, вычитая:

• Необлагаемый доход;
• Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (для налогооблагаемого дохода или в целях развития бизнеса);
• Взносы в пенсионный план (до лимита);
• Расходы на образование (в пределах лимита);
• Проценты по жилищному кредиту;
• Подарки и пожертвования (в пределах).

Получение налогового номера в Эстонии

В Эстонии нет системы идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Однако существует три типа идентификационных кодов:

• Регистрационный код компании;
• Персональный идентификационный код (исикукуд);
• Кодекс нерезидента.

Индивидуальные предприниматели, основавшие постоянное представительство в Эстонии, должны зарегистрироваться в Налогово-таможенном департаменте Эстонии. Для регистрации в Налогово-таможенном департаменте индивидуальный предприниматель должен подать заявление по форме R2. К заявлению необходимо приложить следующие документы:

• Подтверждение существования юридического лица (например, выписка из реестра);
• Подтверждение полномочий ответственного лица по месту нахождения деятельности;
• Нотариально заверенная подпись ответственного лица;
• Письменное соглашение между налоговым представителем и нерезидентом (если применимо).

Заявление можно подать в среде электронных услуг e-MTA, по электронной почте emta@emta.ee (подписанное цифровой подписью) или непосредственно в Налогово-таможенный департамент.

Порядок возврата переплаты

Возврат излишне уплаченного налога инициируется путем подачи декларации по налогу на прибыль. При заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо указать банковские реквизиты, на которые будет произведена переплата налога. Решение о возврате подоходного налога можно найти в среде электронных услуг e-MTA.

Срок возврата излишне уплаченного подоходного налога – 1 октября календарного года, следующего за налоговым периодом.

Штраф

Штраф за несвоевременную уплату подоходного налога в Эстонии:

• 0,06% от суммы неуплаченного налога ежедневно.

Штраф за непредставление декларации о подоходном налоге в Эстонии:

• 300 единиц штрафа (сейчас 4 евро за единицу) для физических лиц.