Stawka podatku dochodowego w Estonii

Estonia nie posiada progresywnego systemu podatku dochodowego. Stawka podatku dochodowego obowiązująca osoby fizyczne bez względu na miejsce zamieszkania wynosi 20%. Stawka podatku dochodowego dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą również wynosi 20%.

Zeznania i płatności podatku dochodowego

W Estonii podatek dochodowy jest pobierany, deklarowany i płacony przez pracodawcę w drodze potrącenia z wynagrodzenia. Natomiast osoby fizyczne powinny składać zeznania podatkowe raz w roku począwszy od 15 lutego (formularz A). Jednocześnie osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą ma obowiązek w każdym przypadku złożyć zeznanie na podatek dochodowy (formularz E). Termin rozliczenia podatku dochodowego w Estonii upływa 30 kwietnia następnego roku sprawozdawczego.

Podczas sporządzania zeznania podatkowego automatycznie wpisuje się do zeznania informacje z bazy Urzędu Podatkowo-Celnego o dochodach i wydatkach podatnika. Dodatkowe dochody i wydatki można wykazać w wypełnionym zeznaniu podatkowym.

Terminem płatności podatku dochodowego jest dzień 1 października roku kalendarzowego następującego po okresie rozliczeniowym.

Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą ma obowiązek wpłacić zaliczki na podatek dochodowy za III kwartał w dniu 15 września i za IV kwartał w dniu 15 grudnia, jeżeli za rok poprzedni uzyskał dochód podlegający opodatkowaniu. Jedna zaliczka wynosi 25% kwoty podatku dochodowego naliczonego od przychodów z działalności gospodarczej za poprzedni rok obrotowy.

Minimum niepodlegające opodatkowaniu w Estonii

W 2024 r. przy rocznym dochodzie do 14.400 EUR dochód niepodlegający opodatkowaniu w Estonii wyniesie 7.848 EUR rocznie lub 654 EUR miesięcznie. Dochód niepodlegający opodatkowaniu zależy od wysokości dochodu, zmniejszając się w miarę jego zwiększania:

• Dla rocznych dochodów w przedziale od 14.400 EUR do 25200 EUR dochód niepodlegający opodatkowaniu zmniejsza się według wzoru 7.848 – 7.848 ÷ 10.800 × (kwota dochodu – 14.400);
• Dla rocznego dochodu powyżej 25.200 euro dochód niepodlegający opodatkowaniu wynosi zero.

Dochód niepodlegający opodatkowaniu dla osoby, która osiągnęła wiek emerytalny, wynosi 9.312 EUR rocznie. Dla osoby w wieku emerytalnym kwota ta jest zawsze stała, nawet jeśli nie pobiera ona emerytury.

Przedsiębiorca – osoba fizyczna jest zwolniony z wpłacania zaliczek w pierwszym roku działalności oraz jeżeli wysokość jednej zaliczki nie przekracza 300 EUR.

Odliczenia

Podatek dochodowy w Estonii można obniżyć poprzez odliczenie:

• Dochód niepodlegający opodatkowaniu;
• Wydatki związane z działalnością gospodarczą (ze względu na dochód podlegający opodatkowaniu lub rozwój działalności);
• Składki na ubezpieczenie emerytalne (do limitów);
• Wydatki na edukację (do limitów);
• Oprocentowanie kredytu mieszkaniowego;
• Prezenty i darowizny (do limitów).

Uzyskanie numeru podatkowego w Estonii

Estonia nie posiada systemu numeru identyfikacyjnego podatnika (TIN). Istnieją jednak trzy typy kodów identyfikacyjnych:

• Kod rejestracyjny firmy;
• Osobisty kod identyfikacyjny (isikukood);
• Kod nierezydenta.

Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które założyły stały zakład w Estonii, muszą zarejestrować się w Estońskim Urzędzie Podatkowym i Celnym. Rejestracja w Urzędzie Podatkowo-Celnym wymaga złożenia przez indywidualnego przedsiębiorcę wniosku na Formularzu R2. Do wniosku należy dołączyć następujące dokumenty:

• Potwierdzenie istnienia osoby prawnej (np. wyciąg z rejestru);
• Potwierdzenie uprawnień osoby odpowiedzialnej w miejscu prowadzenia działalności;
• Notarialnie potwierdzony podpis osoby odpowiedzialnej;
• Pisemna umowa pomiędzy przedstawicielem podatkowym a nierezydentem (jeśli dotyczy).

Wniosek można złożyć w środowisku e-usługi e-MTA, drogą mailową na adres emta@emta.ee (podpisany podpisem cyfrowym) lub bezpośrednio do Urzędu Skarbowo-Celnego.

Procedura zwrotu nadpłat

Zwrot nadpłaconego podatku inicjuje się poprzez złożenie zeznania na podatek dochodowy. Wypełniając zeznanie na podatek dochodowy konieczne jest podanie danych bankowych, na które zostanie dokonana nadpłata podatku. Decyzję o zwrocie podatku dochodowego znajdziesz w środowisku e-usług e-MTA.

Terminem zwrotu nadpłaconego podatku dochodowego jest dzień 1 października roku kalendarzowego następującego po okresie rozliczeniowym.

Kara

Kara za spóźnione złożenie podatku dochodowego w Estonii:

• 0,06% kwoty niezapłaconego podatku dziennie.

Kara za niezłożenie zeznania podatkowego w Estonii:

• 300 jednostek grzywny (obecnie 4 euro za sztukę) dla osób fizycznych.